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版 %&'()*+,-./01" 编者按%转让二手房到底需要缴哪些税(政策中的$普通住房%与$非普通住房%又该如何界定(为此!
本报特别邀请省地税局流转税处胡志红副调研员对目前二手房交易过程中的最新税收政策进行了汇总#分析和解读!
以帮助购房者和售房者进一步掌握二手房交易税收政策!
做到房屋买卖心中有数" 转让二手房过程中售房者应缴纳*营业税#城市维护建设税#教育费附加#地方教育附加#个人所得税#印花税#土地增值税%购房者应缴纳契税#印花税% 营业税根据+中华人民共和国营业税暂行条例,的规定$个人转让住房应按&销售不动产'税目征收营业税$税率为%又按照财政部#国家税务总局+关于调整个人住房转让营业税政策的通知,!
财税+,&&-.(!
#号"的规定$自,/(&年(月(日起$个人将购买不足!
年的非普通住房对外销售的$全额征收营业税(个人将购买超过!
年!
含!
年"的非普通住房或者不足!
年的普通住房对外销售的$按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税(个人将购买超过!
年!
含!
年"的普通住房对外销售的$免征营业税%享受优惠政策的普通住房应同时 符合以下三个条件*住宅小区建筑面积容积率在(01以上#单套建筑面积在($1平方米!
含"以下#实际成交价格在同级别土地上住房平均价格的(
0,倍以下%不同时符合上述条件的为非普通住房% 附加税费附加税费以应纳营业税额为计税!
费"依据$适用税!
费"率如下*(#城市维护建设税按市区#)$县城#镇!
)$不在市区#县城或镇的$税率为()计征(,#教育费附加按%)的征收率计征(%#地方教育附加按,)的征收率计征(城市维护建设税#教育费附加#地方教育附加随同营业税一并征免%个人所得税个人转让住房$以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额$按照&财产转让所得'项目缴纳个人所得税$税率为,1)%转让收入为实际成交价格%根据国家税务总局+关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知,!
国税发+,11".(1*号"规定$对转让住房收入计算缴纳个人所得税时$纳税人可凭原购房合同#发票等有效凭证$经税务机关审核后$允许从其转让收入中减除房屋原值#转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用%合理费用是指*纳税人按照规定 实际支付的住房装修费用#住房贷款利息#手续费#公证费等费用%(0支付的住房装修费用%纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票$并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的$经税务机关审核$其转让的住房在转让前实际发生的装修费用$可在以下规定比例内扣除*!
("已购公有住房#经济适用房*最高扣除限额为房屋原值的(!
)(!
,"商品房及其他住房*最高扣除限额为房屋原值的
(1)%纳税人原购房为装修房$即合同注明房价款中含有装修费!
铺装了地板$装配了洁具#厨具等"的2不得再重复扣除装修费用%,0支付的住房贷款利息%纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的$其向贷款银行实际支付的住房贷款利息$凭贷款银行出具的有效证明据实扣除%%0纳税人按照有关规定实际支付的手续费#公证费等$凭有关部门出具的有效证明据实扣除% 纳税人未提供完整#准确的房屋原值凭证$不能正确计算房屋原值和应纳税额的$可核定征税%即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额%具体比例由各市在(3%)的幅度内确定% 对出售自有住房并拟在现住房出售'年内按市场价重新购房的纳税人$其出售现住房所缴纳的个人所得税$先以纳税保证金形式缴纳$再视其 重新购房的金额与原住房销售额的关系$全部或部分退还纳税保证金(个人转让自用五年以上$并且是唯一的家庭生活用房$经地方税务机关核实$其所得暂免征个人所得税% 印花税自,11*年''月'日起$对个人销售或购买住房暂免征收印花税%土地增值税自,11*年''月'日起$对个人销售住房暂免征收土地增值税%契税按规定契税应由买方缴纳%契税应纳税额根据房屋成交价格和税率计算征收%税率具体规定为*个人购买非普通住房的$按$)税率征收(个人购买自用普通住房和经济适用住房的$按%)税率减半征收(个人首次购买-1平方米及以下普通住房的$按')税率征收%以上各税$以实际成交价格为计税依据的$如果房屋实际成交价格明显低于市场价格并无正当理由的$地税征收机关可以参照评估价格或者市场价格进行核定%举例老王,11#年!
月'日在石家庄市区某小区购买了一套',1平方米的商品住房$购买价款$"万元$并缴纳契税10"-万元!
不考虑印花税"2装修费用!
万元!
有发票"%,1'1年!
月'日$他将这套住房以"1万元转让给李先生$ 双方各应缴哪些税#分析解读$一#老王应负担的税收*'#老王属于个人将购买不足!
年 的普通住房对外销售$应按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税!
要求提供原购房发票"% 应缴营业税!
"13$""万元!
)4&0#万元(应缴城市维护建设税&0#万元#)&0&$-万元(应缴教育费附加&0#万元%)&0&,(万元(应缴地方教育附加&0#万元,)&0&($万元%以上营业税及附加合计&0#*$万元% ,#个人所得税不符合免税条件$若据实征收$可以扣除房屋原值#购买时缴纳的契税#转让时所缴纳的营业税及附加$装修费用在购买价的(&)以内可据实扣除!
$0"万元"%这样$应缴个人所得税!
"&3$"3&0"-3&0#*$3$0""万元,&)4(0!
*!
,万元 若纳税人未能提供完整#准确的有关凭证$不能正确计算应纳税额的$可以按转让收入全额核定征税$石家庄确定的征收比例为()%核定征收个人所得税"&万元()4&0"万元% %#土地增值税免征$印花税免征%二#李先生应负担的税收*(#李先生购买的是普通住房$应缴纳契税"&%),&0-万元,#印花税免征% 一个基层税务干部对作风建设的几点看法 当前!
河北省历时一年的$干部作风建设年%活动已经基本结束"这次活动的目的!
是为了促进公务员队伍端正态度#改进作风!
更好地履行职能!
服务于经济社会发展"这次活动取得了明显的成效!
但是!
正如各级领导所指出的那样!
干部作风建设是一个永恒的话题!
是一项长期的工作!
并非一朝一夕之功!
不可能一蹴而就"对于作风建设!
我作为一名基层干部!
谈几点粗浅的看法" 其一!
细心与作风"人们常说)$细节决定成败%"因细节上的疏忽而发生错失的事例可以说比比皆是!
在工作中!
由于办事人员写错一个字#一个符号而使服务对象往返奔波#造成损失的情况也屡见不鲜"一天晚上!
我在家里看电视!
电视屏幕上打出了一则滚动广告!
广告的内容我不记得了!
留下深刻印象的是广告结尾的两个联系电话)一个是小灵通号码!
本来应该是*位数!
给打成了(&位*另一个是手机号码!
本来应该是((位数!
给打成了*位"可以想见!
假如有观众对此广告感兴趣!
想同这家单位联系的话!
恐怕要费一番周折了!
这则广告的效果也就打了很大的折扣"再进一步说!
做广告的客户会不会因此而同电视台发生争议(电视台又将如何处理(好在这是一则普通的电视广告!
如果是关系重大的文件#合同出现类似的差错!
可能就会造成无可挽回的损失"细心是责任心的表现!
是一种工作的态度和行为的习惯"我们经常讲改革创新!
开拓进取!
其实在绝大多数情况下!
我们并没有什么轰轰烈烈的大事要做!
需要的只是认认真真地完成自己手中一点一滴的工作!
尽量少出差错或不出差错!
在平凡的工作中实现自己的价值!
维系社会的运转"其二!
谦逊与作风"老百姓有句俗话)$共产党的干部!
官大架子小!
官小架子大"%这句话很有些道理!
很值得品味"我们可以看到在现实生活中!
越是身居高位#手握重权的领导干部!
对待人民群众的态度就越谦和低调!
越平易近人*而越是身处工作一线的个别基层干部!
在履行职务#面对群众时却常有一种不认真#不耐烦甚至跋扈骄横之态!
完全颠倒了公务员与人民群众之间的服务与被服务的关系",&&*年汶川大地震时!
温家宝总理对救灾部队说过一句感人至深的话)$要记住!
是人民在养着你们+%我们公务员队伍所领的工资津贴#所用的办公设备#所消耗的财力物力都来源于人民的劳动!
都来源于纳税人的奉献"现在人们都倡导$感恩%教育!
我们对于自己的岗位#职责!
对于前来办事的群众都应该树立一种$敬畏%之心" 古语说)$常求人者常畏人!
被人求者常骄人"%群众有$求%于自己!
并不是自己有多么了不起!
而是自己占据着公务员这个岗位" 我在税务机关工作!
虽然不在一线征管部门!
但是每每有认识的#不认识人的通过电话或直接来询问税收政策和办税程序!
我都是尽己所能给予耐心的解答!
自己不清楚的!
就查网站!
翻书籍!
找出相关的资料和条文"我常想!
这样的举手之劳就能为咨询者提供需要的信息!
使对方对税务机关乃至对自己建立起一种信任感!
何乐而不为(从事社会管理的公务人员!
如果对于最起码的咨询#交流都不能正确对待!
还何谈作风建设!
何谈文明服务( 其三#分工与作风"在作风年活动中!
各级部门为加强工作纪律!
进行了多次明察暗访!
查上下班!
查在岗在位!
查微机使用情况等等!
对少数违反纪律的干部职工给予了相应的处理"但是我以为!
要想从根本上强化干部作风!
推进工作上水平!
不能停留在这些外在的#表面的检查上!
还要考虑效能建设的深层次问题!
要通过工作任务的合理分解#工作结果的督查督办#工作业绩的考核奖惩!
使干部自觉#自动地遵守纪律!
扎实工作!
转变作风"几乎在任何一个单位里!
大家都能看到这样一种现象!
有的干部工作任务很繁重!
每天有干不完的事情!
上级领导又等着要结果!
这种情况下不需要任何人的督促#检查!
这样的干部肯定是早来晚走!
甚至主动加班!
星期天连轴转!
更不会有闲暇#有精力或者说有心情去串岗聊天打游戏"与此相对的是!
个别人员上班后可能没有多少具体的任务!
没有工作的压力!
悠然自得!
无所事事!
自然在作风纪律方面对自己的要求要松一些"退一步讲!
即使这些人一样按时到!
出满勤!
不早退!
不旷工!
也达不到效能建设和作风建设的根本目的"要改变这种$冷热%不均的现象!
我以为!
一是要利用好,公务员平时考核纪实手册-!
把它作为考核每个人工作业绩的基本依据"二是组织开展年度述职和领导点评#群众评议!
促使税务干部勇挑重担!
廉洁勤政"不单是领导干部要述职!
所有的一般人员也要在一定范围内述职"承担着哪些工作任务!
是否按时完成工作任务!
是否有群众的反映和投诉等等!
这些应该是述职和讲评的重点"三是在工作安排上!
各级领导一定要把握平衡!
不能出现苦乐不均和$盲点%"牛建林 燕赵税谈 近日!
唐山市公安局经侦支队联合地税#国税#工商#银行等(&余家单位!
开展了以$打击和防范经济犯罪你我共同的责任%为主题的宣传活动"唐山市地税局设立的宣传咨询台就打击假发票等内容进行了宣传!
共发放宣传资料(!
&&&余份!
解答咨询!
&余人次" 通讯员崔芳摄影报道 真快*办理+三证)只要(!
分钟 !
月(*日下午$家住邢台县豫让桥的张大哥来到邢台县行政服务中心$只用了(!
分钟时间就办齐了企业开业需要的工商营业执照$国税和地税联合颁发的税务登记证%从地税工作人员手中接到证件后$张大哥无限感慨*&原来办理这些证$得在工商#国税#地税这些单位来回跑$现在一下子就办好了三个证$省了我好多时间$真好.' 作为纳税人来说$最怕的就是对办税程序糊里糊涂$又要来回跑这手续#那手续的$耗时又耗力$邢台县地税局了解这一状况后$创新工作办法$从,&&-年"月开始$联合工商#国税部门$在政府部门的支持下$推出了工商#国税#地税办证&一窗式受理$一站式服务'的&三方联合办证'$解决了纳税人办证时间长#成本高(执法机关行政效能低#统计标准不一致等弊端%需 要开办企业的人员$只要提供一套办证资料$使用一个统一的税号$办理工商营业执照后$由工商部门将资料传递给国#地税工作人员$税务人员(!
分钟内就可以办理好加盖国#地税双方印章的税务登记证$并且免收工本费用$节省了纳税人的时间和成本% &三方联合办证'实施以来$提高了税务机关办事效率$节约了税收征管成本%由于在税务登记源头采取联合办证#信息共享等措施$使得税务机关减少了!
&)以上的的信息咨询量("")的信息录入量(%&)的资料管理量%由于纳税人信息可在第一时间进行三方传达$减少了漏征漏管户的出现$避免了国#地税双方因信息差异造成的税源监控漏洞%据统计$联合办证工作实行以来$该县地税局清理出漏征漏管$%-户% 通讯员戴春源 丛台区地税利用网上监控降低执法过错率 本报讯&宋小平'邯郸市丛台区地税局以&税收执法责任自动考核公示系统'软件上线使用为契机$通过建立&执法有依据#行为有规范#权力有制约#过程有监控#过错有追究'的工作流程$确保税收执法准确有效进行% 该局把过程监控与即时整改作为网上监督考核的关键环节$通过搭建网上执法监控平台$与征管系统实现了即时对接$使出现的过错能够借助&过程监控'及时被发现$并予以提醒和监督%同时$以自动提取的数据为依据开展评比的基础上$按照+税收考核评议和过错责任追究办法,予以奖惩$使执法行为更加趋于规范%去年第四季度的执法过错由第三季度的(**条降低到,%条%今年以来$税务干部执法过错率继续保持了下降态势%   &辣椒之乡'的守望 !
今年"我县的羊角椒喜获丰收"重新登上了农民朋友致富的舞台"为农民朋友们带来了富裕安康的好生活#$伴着县电视台新闻栏目女播音员甜美的声音"镜头中的农民们正在喜洋洋地采摘羊角椒"一串串红艳艳的辣椒沉甸甸地挂满了枝头"堆在了地头"映红了人们收获的笑脸"看着这欢乐的场景"我的思绪被拉回了从前%% 不知从什么时候开始"鸡泽县就成了辣椒种植大县"到了辣椒收获的季 节"家家户户的院子里都能看到堆得小山似的辣椒"其中特别是羊角椒"皮薄&肉香&辣度适中"深受市场欢迎#随着辣椒种植的兴旺"和辣椒相关的产业也迅速发展起来"鸡泽的辣椒制品在临近省市十分走俏"为鸡泽县带来了!
辣椒之乡$的美名#然而上个世纪-&年代中期"农民负担越来越重"除了种地必要的农资产品价格不断上涨之外"农业税&乡统筹&村提留等各种名目的税费也是异常繁重"一年辣椒和粮食种下来"每亩地纯收入不足四百元# 与此同时"随着我国大中城市的进一步发展"出现劳动力匮乏现象"很多农民为了多挣些钱"不得不背井离乡"纷纷外出打工#过去热闹的辣椒地被换种了玉米等不用经常管理的作物"有的土地甚至荒了起来"全县辣椒产量骤减"辣椒产业发展举步维艰"许多辣椒制品企业不得不从外地高价收购辣椒#为了寻求更大的利润空间"有的辣椒制品商不惜以次充好"椒粉掺红砖面"椒酱掺低廉的红柿子椒%%败坏了鸡泽辣椒的名誉"辣椒制品出现了滞销&积压等情况"导致了县里的税收和 财政收入下滑#随着农业税减免政策的出台"全国农 村不仅取消了农业税"每年每亩地还为农民补贴近百元"农村医疗合作补助更让许多看不起病的农民看到了希望# 农民负担全面减轻后"土地成了!
香饽饽$"在外漂泊的许多农民又回到了家乡"重新做回了种地的老本行#为了保护农民种辣椒的积极性"各辣椒制品厂更是以每斤不低于(元的价格敞开收购#收获的季节到了"!
辣椒之乡$又处处飘满了!
辣椒香$#为把鸡泽辣椒打造成诚信品牌"县里制定了'鸡泽县辣椒行业规范("保障辣椒制品的质量)连续数年专门举办!
中国*鸡泽辣椒节$"更建立了!
中国辣椒网$#现在"只要在互联网的地址栏里输入!
中国辣椒网$几个字"就能看到鸡泽羊角椒的相关情况"为国内外客商提供了方便"也为鸡泽的经济发展提供了平台#如今"辣椒产业已成为县里的支柱产业之一"鸡泽县已成为规模宏大的辣椒产品集散地"成了名副其实的!
辣椒之乡$# 廖利雪  !
"#$%#&'()*(+, 秦皇岛市海港区地税局开展(创先争优)成效显著 本报讯&通讯员常宏'秦皇岛市海港区地税局围绕&讲党性#重品德#做贡献'主题$开展&创先争优'活动$成效显著%一是层层动员部署$层层落实%在局党总支组织召开创先争优活动动员会后$各基层党组织及时召开动员会$把创先争优活动的重要意义#总体要求#争创目标#方法步骤和主要责任传达贯彻$切实把基层党组织和党员思想行动统一到党总支要求上来%二是围绕&讲党性#重品德#做贡献'主题$开展系列活动%办税窗口设立党员先锋岗#党员责任区$党员一律佩戴党徵(开设预防职务犯罪等各类讲座$组织党员开展业务练兵#岗位竞赛等活动%三是立足岗位$提升纳税服务水平%党员带头弘扬正气#带头争创业绩#带头服务群众$以模范行动带领群众参与到创先争优活动中$把先进基层党组织和优秀共产党员的评判权交给群众$保证争创活动的公开#透明#公正$提升各基层党组织和广大党员的服务水平% 宽城建安!
房地产业营业税同比增收三千万 本报讯!
通讯员丛小兵"宽城县地税局在建安#房地产业快速升温的情况下$进一步加强行业税收征管$取得了行业税收的大幅增收%截至!
月中旬$全县建安#房地产业累计入库营业税!
"#$万元$同比增收%&"&万元$增长'(#)% 该局深入调研$搞好预测%紧盯&三年大变样'重点工程项目$对新开工项目和投资意向性项目进行调查摸底%加强协作$互通信息%该局与县发改委#建设#土地等部门定期进行信息交流$及时掌握新批土地#新开工项目等情况$及时进行项目备案与跟踪管理%实行&三级控管'$保证实效%对所管重点工程项目实施管理员#分局长#主管局长&三级控管'%从%月中旬开始$全局集中人力对建安#房地产业进行专项检查清理$企业自查#入户检查累计入库税款*#"万元% 近日!
衡水市地税局首辆纳税服务直通车正式投入使用"该车可为纳税人现场办理税务登记#纳税申报#发售发票等涉税业务!
为预约和有临时需要的纳税人提供上门服务" 通讯员于彬摄影报道 曹妃甸地税开展(创先争优)活动 本报讯"通讯员周志伟"曹妃甸工业区地税局围绕本地实际$实现&四个结合'$积极开展&创先争优'活动$与曹妃甸开发建设实际相结合$紧紧围绕曹妃甸大规模开发建设实际$通过组织学习曹妃甸开发建设相关文件#参观成果展览和影视作品#深入建设工地实地感受建设进度#积极参加工业区组织的各项评比活动等$激发全员&扎根曹妃甸$服务曹妃甸$为曹妃甸&创先争优'作贡献'的责任意识和自豪感(与提升税收工作水平相结合$通过开展&不让布置的工作在我这里延误#不让需要办理的事项在我这里积压'等五不让活动$提高各工作岗位标准$使各项工作提质#提速#提效(与加强干部队伍建设相结合$通过召开全员创先争优动员大会#开展&职工读书活动日'#评选纳税服务之星#党员示范岗标兵$大力加强干部队伍建设% 邢台市地税局大曹庄管理区分局细化房地产#建筑业行业管理!
利用综合治税网络对两行业从立项#形象进度#预售#清算等分阶段进行监控"截至!
月中旬!
该局房地产#建筑业已入库税款%#万元!
占总体税收的(#" 通讯员张增山摄影报道